En un análisis detallado, el experto Pedro Sarmiento, sugiere que el equipo económico del próximo gobierno analice temas como el de simplificar el sistema tributario, reestructurar el IVA, ampliar la base tributaria sobre la simplicidad normativa, procedimental y tarifaria, perseguir a los evasores y en especial controlar las transacciones con los vinculados del exterior, reformular el régimen sancionatorio aduanero y descentralizar el régimen tributario territorial.
Bogotá, junio de 2022.- En medio de las expectativas sobre la inminente reforma tributaria que, con seguridad, será presentada por el gobierno de Gustavo Petro, y que pretende recoger 50.000 billones de pesos, el experto Pedro Sarmiento, Socio Director de Impuestos y Servicios Legales en Crowe Colombia, y quien ha sido alto funcionario de la DIAN y asesor en el Fondo Monetario Internacional, deja aquí algunas reflexiones:
- Dentro de nuestras normas constitucionales existen disposiciones modeladoras de la obligación Tributaria, como la irretroactividad, el respeto por los derechos adquiridos, tales como exenciones, o tratamiento favorable, el principio de la equidad, y por supuesto el hecho de que los administradores se sujeten a los procedimientos e interpretaciones de la ley dentro de criterios de igualdad en el tratamiento y oportunidad.
Ahora es importante analizar cómo se pueden tomar esos elementos constitutivos para implementarlos de manera que el resultado sea un sistema tributario con indicadores que nos permitan evaluar que es verdaderamente equitativo, justo y que contribuya al bienestar de la comunidad en general.
- Algunos afirman que el sistema debería ser neutro, y en consecuencia tendrían que derogarse la totalidad de los gastos tributarios expresados en exenciones, deducciones especiales, créditos tributarios, tarifas diferenciales, beneficios especiales y que incluso podría buscarse un sistema que tribute sobre ingresos brutos a una tarifa remunerativa que puede estimarse en el 5% para el impuesto sobre la renta y del 10% para el impuesto sobre las ventas, sin deducción alguna.
- Otros expertos consideran que el sistema tributario puede ser un instrumento de direccionamiento de desarrollo económico, mediante el reconocimiento de exenciones, deducciones especiales, créditos tributarios y tratamientos preferenciales que permiten a las empresas el ejercicio de la llamada planeación tributaria a fin de establecer una tasa real de tributación que según la OCDE en nuestro país es de 14.9 %.
- Las diferentes vías para reorientar el sistema tributario y, por supuesto, cumpliendo el principio de legalidad, eficiencia, equidad, progresividad, irretroactividad y capacidad contributiva que son los pilares de la infraestructura tributaria, y darle forma a la posibilidad de una reforma tributaria nacional, debe partir de la simplificación del sistema en su totalidad.
- Para las actuales condiciones de la economía es más importante ampliar la base tributaria sobre la simplicidad normativa, procedimental, tarifaria, de manera que se establezca una estructura que regule o defina los devengos o causación y las limitaciones, para considerar los ingresos de los contribuyentes y sobre esta base se establezca una tarifa única del 5%, sin costos, deducciones, exenciones, tarifas diferenciales, acompañado de un sistema muy robusto de facturación de bienes, servicios y de nómina.
- Eso sí, se debería ordenar a la administración tributaria, dedicar sus esfuerzos en perseguir a los informales, evasores y en especial en controlar las transacciones con los vinculados del exterior, con normas muy específicas que impidan la planeación internacional y controlen la sustancia de las operaciones y los modelos económicos de múltiples jurisdicciones que soportan las transacciones internacionales.
- No puede dejar de considerarse, más allá del afán recaudatorio, la necesidad de revisar integralmente el impuesto sobre las ventas, IVA, para devolverle la simplicidad necesaria, que permita aplicar tarifas bajas (17%) o incluso de cambiar su estructura e incorporar un sistema de impuesto a las ventas plurifásico, simple, acumulativo y con una tarifa única del 10% que no cubra la canasta familiar, que respete el principio de no exportación de impuestos y que por supuesto elimine el impuesto al consumo nacional que ha sido de buen recibo recaudatorio, pero una fuente de evasión y de indisciplina fiscal.
- En el IVA o impuesto a las ventas lo importante es la eliminación de los tratamientos preferenciales no justificados, la simplificación de sus trámites, su manejo en las ventas dentro de las zonas francas y la posibilidad de buscar en la generalización y en los programas de factura electrónica una disminución de la evasión que puede redundar en ingresos superiores a una reforma tributaria.
- Dentro de las grandes reformas que, por encima de la voluntad de la Presidencia de la República, se deben debatir y presentar al Congreso, está la del régimen sancionatorio y medidas de aprehensión en aduanas. En el marco de un nuevo régimen sancionatorio sería deseable que se simplificará la legislación aduanera de forma que pueda ser administrado por sistemas informáticos más sencillos y controlables y por ende se reformule la normatividad o régimen de aduanas de forma que responda a los nuevos modelos de facilitación del comercio exterior, y la realización de un control eficiente que no genere discrecionalidades y por supuesto sea un instrumento del control del contrabando técnico o abierto, verdadero flagelo de la economía nacional.
- Entre las reformas que deberían darse, no se puede dejar sin mencionar la del régimen tributario territorial y se recomienda una verdadera descentralización fiscal de forma que los municipios reciban o amplíen sus responsabilidades en la provisión de bienes públicos, con la atribución de recursos que financien sus obligaciones.
Para terminar, Pedro Sarmiento concluye que en el ámbito subnacional también existen posibilidades de modificación y perfeccionamiento del sistema tributario, que estarán sin duda, en el portafolio del nuevo gobierno. No tenemos dudas que al respecto se abre una discusión que dará para ocupar buena parte del tiempo de los expertos.
Acerca de Crowe Colombia
Es una firma experta en Auditoría Contable, Asesoría legal y tributaria, Consultoría, Finanzas Corporativas, Outsourcing y Transformación digital.
Acerca de Pedro Sarmiento
Socio Director de Impuestos y Servicios Legales en Crowe Colombia.
Cuenta con 42 años de experiencia en el ejercicio del Derecho enfocado al tema tributario.
Ha sido alto funcionario de la DIAN, en el Fondo Monetario Internacional
En el periodo 2019-2020 se desempeñó como comisionado experto para el Estudio del Sistema Tributario Territorial designado por el Ministerio de Hacienda.
Pedro Sarmiento es Doctor en Derecho y especialista en Administración de la Universidad de los Andes. Es Abogado Tributario y Tributario Internacional de la Universidad Externado de Colombia y tiene estudios en Impuestos Internacionales en la Universidad de Maastricht de los países bajos
Fuente de redaccion Consultor en Comunicaciones